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阜新企业增值税税收优惠

2022-11-28 12:24

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根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十条规定:“企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的,是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。”《营业税改征增值税试点实施办法》“不具有合理商业目的,是指以谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款,或者增加退还增值税税款。”
从条文上看,符合《企业所得税法实施条例》规定的目的,且再符合《企业所得税法》“减少其应纳税收入或者所得额的”,就要纳税调整。举一个例子(例1),某农业有限公司有一块农用地,年初他想要种花卉,且预订了种子,后来了解到种花卉是减半征收企业所得税,虽然两者的毛利润差不多,但减去纳税后,薯类净利润更多,综合考虑后马上改为种薯类,这是否应调整呢。这个例子就是该农业公司通过安排,减少了纳税,完全符合《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》字面规定的需要纳税调整的条件,但这个案例是否要调整呢,肯定不能调,我们看到的条文仅是该规定的表面意思,并不符合法律规定的实质。如果要调整,这相当于给了税务局一个尚方宝剑,只要税务局偷偷听到你在讨论税且减少、免除、推迟了纳税,那么你就是“不具有合理商业目的”,如果该条文仅按字面意思解释,那就是历史的倒退,税务局将拥有无尚的特权,保护纳税人利益将成为实实在在的一句空话,企业的利益随时就可被剥夺。《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》发布以来,实际情况并没有按一些“专业人士”想的那样,因为从来没有在媒体上见过因“想过且减了税”被处理的案例,足以看出这个条文的不好把握,足以看出这个规定不是按照字面意思去执行。到了今年的营改增,《营业税改征增值税试点实施办法》加上了“人为安排”的表述,该条文有了一定的进步,因为人为安排体现了违反常规而故意为之的意思。
几天前,朋友的一个公司因一个事项找到我,事情(例4)是这样的:他的一个公司2008年准备向政府的一个项目进行投资,公司累计向政府汇入投资款4000万元,2009年因其他原因,政府取消了项目建设,该项目随即终止,这么多年来,公司一直向政府请求返还款项,但政府到今年才筹集到资金准备了返还,政府拟按银行贷款利率给予利息。朋友找我的目的是说,如果收取的是利息,税务局会按“贷款服务”收取增值税,怎么办?(在这一时刻,朋友不但进行了思考,而且请我做一个利用阜新税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。。)我说,你可以收取利息,你也可以这样去说服政府:我与政府没有贷款的合意,而是投资的合意,因你政府的原因投资终止,你应给我公司违约损害赔偿金或补偿金,你可以按利息计算,但你这种补偿是以利息标准计算的补偿,因此你应给我们“补偿”。几经沟通,政府按利息标准给了补偿。从表面上看,这个案例就是为谋取税收利益,通过沟通将利息变为补偿,减少了增值税,这是否合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展?这显然不是合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展,因为政府给予补偿或利息是肯定要发生的,只不过是以哪一个名目补的问题,这是先有收入,后再考虑成本的情形。上述例2,“返还土地出让金”这个项目不在政府预算支出的名目中,政府是收支两条线运行,收取的出让金按规定要上交省市一部分,其余的部分要计入预算收入,所谓返还是指将等额资金作为补贴给予企业,但补贴名目、项目是可以选择的,我选择请求补贴农业,你可能选择工业,选择农业是要给农业起到拉动作用的,是要在农业上投资的,对农业支持进而使工业发展壮大是整个项目生态链良性发展的必要之举,因此,这个事项是先有补贴后考虑补贴方式。
一、我对增值税利用阜新税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的认识最近有学员问了一个问题,钢结构公司将销售并安装钢结构这项混合销售业务拆分为钢结构销售合同和钢结构安装合同,是否可以少缴增值税?阜新企业增值税税收优惠
A方案中,京华公司的行为属于“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为”,根据财税〔2016〕36号文件的规定,应该按照17%的税率计算缴纳增值税。
应缴纳增值税=8547008.55×17%=1452991.45元。
B方案中,京华公司通过签订销售合同和安装合同,应该分别按照17%和11%的税率计算缴纳增值税。
钢结构销售业务应缴纳增值税=5128205.13×17%=871794.87元。阜新企业增值税税收优惠
钢结构安装业务应缴纳增值税=3418803.42×11%=396396.4元。
B方案缴纳的增值税为871794.87+396396.4=1268191.27元,比A方案节约增值税1452991.45-1268191.27=184800.18元。阜新企业增值税税收优惠
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫]按照现行政策规定,混合销售是指既涉及服务又涉及货物的一项销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,应按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税,对一项混合销售行为,无论是否分开核算销售额,均按上述规定执行。[2016-07-0810:10]
一个土地增值税清算的案例
我的理由是,采用分立确实不纳增值税,不纳土地增值税(因为我们做过另外一个案例,是分立方案,经市地税局批复,不纳土地增值税),而且,分立采用特殊性税务处理也不纳所得税,不纳契税,但是采用投资会更加对土地增值税合算。因为房地产企业将不动产投资,不享受土地增值税免税政策,而现在的情况是剩余的房产市场价都低于成本价,如果采用投资方式,会按市场评估价作为计税依据,与其他房产一并纳入清算范围。对比分立,采用分立的方案,不纳土地增值税,不纳税即意味着将房产的土地增值税计税基础按成本价划转,整个分立项目不纳入纳税范围,选择纳税比不纳税会得到更多的税收利益。在营业税时代将不动产对外投资免征营业税,在100%控制的企业之间划转不动产不纳所得税,当然可以选择一般性税务处理,一般性税务处理也能减少税收利益,免征契税。综合比较,采用投资的方案更有利于企业。最后,该企业采用投资方案,将房产划转到子公司。
后来我用该投资的方案解决了另外一个土地增值税的问题,比如本案例,该房地产公司销售完一、二、三层后,税务机关要求其清算土地增值税。如果清算,前期土地增值税企业纳税压力会很大,等销售完剩余房产后,后来的土地增值税虽出现负数,但也找不回来。这种情况下,采用上述投资的方式会大大降低土地增值税。

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